Obtaining VAT Invoice for Labor Service Offered by Individual?

We all know that entity which purchases labor service from individual shall withhold individual income tax when paying labor service fee to the individual according to law of individual income tax. But for corporate income tax (“CIT”) deduction purpose, is payment document of IIT and service fee is sufficient? Is invoice required like other expenditures? […]

个人转让股权该如何缴税?

随着经济市场的活跃,个人投资于企业或组织也越来越普遍。假如个人将股权转让时,是否需要缴税?应按什么方式缴税?税率是多少?举个简单的例子大家就明白了。 投资人甲持有A公司40%的股权,现在A公司将进行企业重组,由B公司收购A公司的股权。投资人甲有三种选择方案,情形一:B公司以现金作为交易对价支付投资人甲;情形二:B公司以本公司的股权作为对价支付甲;情形三:B公司以现金和本公司股权混合的方式作为对价支付甲。这三种方式有何异同呢? 根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年底67号)第四条规定:个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费;第七条规定:股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此,对于上述三种情形的转让,均需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。根据最新的《个人所得税法》规定,“财产转让所得”税率为20%。 对于情形二和情形三中所涉及的B公司股权应如何确认价值呢?根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税2015年第41号)第二条规定:个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。股权转让收入应当按照公平交易原则确认。如果申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由,主管税务机关可以核定股权转让收入。 值得注意的是,转让过程中取得现金的,现金需要优先用于缴税,现金不足以缴纳的部分,若纳税人一次性缴税有困难的,可以自应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。 因此,对于上述案例,情形一中,甲必须按照“财产转让所得”一次性缴纳个人所得税,情形二中,甲可以分期在不超过5个年度内缴税,情形三中,转让所得的现金需优先缴纳个人所得税,不足部分可以分期在不超过5个年度内缴税。 如您有任何有关股权转让的问题需要帮助,欢迎随时咨询。

Some Discussion on the Tax Vouchers Before Corporate Income Tax

During the corporate income tax (“CIT”) annual filing, we may encounter some exceptional cases, which require the company to prepare tax evidence, so that the related costs can be CIT deductible. 1. During the period that the company has to obtain the re-issued fapiao or other outside tax vouchers, because the counter party, which has […]

How the new revenue accounting principle differs from the current one

Ministry of Finance announced a new PRC revenue accounting principle in 2017 (“the new principle”) and informed that the new principle shall be taken effective from January 2021 for all Chinese non-listing companies which apply the accounting standards to prepare the financial statements. The reason for issuing new principle is that due to the emerging […]

战疫情促发展税费优惠汇总

为减轻企业负担,有力支持企业复工复产,促进经济发展,政府有关部门采取了多项措施,帮助企业特别是中小微企业和个体工商户渡过难关。本文对主要的优惠政策进行了总结,共有七个方面,详细情况如下: 1、2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。 针对受疫情影响较大的困难行业企业,包括交通运输业、餐饮业、住宿业、旅游业、电影业,按规定适用延长亏损结转年限政策,最长延长至8年。企业在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。 2、延缓缴纳2020年所得税 为了缓解小型微利企业和个体工商户的生产运营资金压力,激发市场主体活力,2020年5月1日至12月31日,小型微利企业和个体工商户在剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以延缓缴纳当期的企业所得税和个人所得税,延迟至2021年首个申报期一并缴纳。 3、减轻企业社保负担 自2020年1月起,中小微企业免征养老、失业、工伤保险单位缴费,免征期到2020年12月底,大型企业三项社保减半征收(湖北省大型企业免征),减(免)征期到2020年6月底。受疫情影响生产经营困难的企业,可缓缴社保至2020年12月底,缓缴期间免收滞纳金。 4、减免增值税小规模纳税人的增值税 自2020年3月1日至12月31日,湖北省小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税,其他省、自治区、直辖市的小规模纳税人减按1%征收增值税。 5、出租人减免服务业小微企业和个体工商户房屋租金可按规定享受房产税、城镇土地使用税减免优惠 对承租国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户,免除上半年3个月房屋租金;对承租非国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户,鼓励出租人考虑承租人实际困难,在双方平等协商的基础上,减免或延期收取房屋租金。对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人,可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税。 6、物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税 自2020年1月1日至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地,不属于减免的范围。 7、延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有关税收优惠政策 为了进一步支持小微企业、个体工商户和农户的普惠金融服务,原执行到2019年12月31日到期的税收优惠政策,包括《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)、《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)、《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)、《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号),实施期限延长至2023年12月31日。 充分利用税费优惠政策,减轻企业的负担,帮助企业降低疫情带来的运营风险,既有利于企业的发展,也有利于经济的发展和社会的稳定。企业应结合自身的实际情况,充分享受政策带来的利益。 如您有任何关于税务的问题需要帮助,随时欢迎您的垂询。