增值税零税率、免税、不征税的区别

纳税人在开具增值税普通发票时,如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项?下面我们分情况一一说明。

一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但是由于税率是0,所以无税可纳。

纳税人销售零税率货物既然有纳税的义务,同样具有抵扣的权利。具体的就表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。这种情形主要是指对出口的货物和应税服务除了在出口环节不征税,还要对产品和应税服务在出口前已经缴纳的增值税进行退税。

特点:
1、不征税
2、可抵扣
3、可退税

例外:
纳税人销售货物和应税服务,采用简易计税办法计税,则只能免税,不能抵扣,不能退税。

开票规则:
零税率,不是税收优惠,是法定税率,在开票系统里,税率选择0。

二、增值税免税

免税,是指纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但根据国家政策需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率,免税的规定是,免除纳税人纳税义务,同时规定纳税人不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

特点:
1、不征税
2、不让抵
3、不退税

开票规则:
开票系统里,设置商品编码,选择税率时,应该勾选左下角“享受优惠政策”,进一步选择“免税”

例外:
销售免征增值税的机动车,通过机动车销售统一发票税款系统开具机动车销售统一发票时,增值税税率栏选“0”。

三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都是增值税不征税收入。一般来说,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况可以开具“不征税”的普通发票了。除特殊规定除外。

开票规则:
开票系统里,设置商品编码,选择税率时,应该勾选左下角“享受优惠政策”,进一步选择“不征税”。