个人转让股权该如何缴税?

随着经济市场的活跃,个人投资于企业或组织也越来越普遍。假如个人将股权转让时,是否需要缴税?应按什么方式缴税?税率是多少?举个简单的例子大家就明白了。

投资人甲持有A公司40%的股权,现在A公司将进行企业重组,由B公司收购A公司的股权。投资人甲有三种选择方案,情形一:B公司以现金作为交易对价支付投资人甲;情形二:B公司以本公司的股权作为对价支付甲;情形三:B公司以现金和本公司股权混合的方式作为对价支付甲。这三种方式有何异同呢?

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年底67号)第四条规定:个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费;第七条规定:股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此,对于上述三种情形的转让,均需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。根据最新的《个人所得税法》规定,“财产转让所得”税率为20%。

对于情形二和情形三中所涉及的B公司股权应如何确认价值呢?根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税2015年第41号)第二条规定:个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。股权转让收入应当按照公平交易原则确认。如果申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由,主管税务机关可以核定股权转让收入。

值得注意的是,转让过程中取得现金的,现金需要优先用于缴税,现金不足以缴纳的部分,若纳税人一次性缴税有困难的,可以自应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

因此,对于上述案例,情形一中,甲必须按照“财产转让所得”一次性缴纳个人所得税,情形二中,甲可以分期在不超过5个年度内缴税,情形三中,转让所得的现金需优先缴纳个人所得税,不足部分可以分期在不超过5个年度内缴税。

如您有任何有关股权转让的问题需要帮助,欢迎随时咨询。